Luật thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng (GTGT) là loại thuế tính trên giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Mời các bạn cùng tham khảo nội dung chi tiết để biết rõ hơn về thuế giá trị gia tăng (GTGT).
Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là quốc gia đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng – năm 1954. Thuế giá trị gia tăng trong tiếng Pháp được gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou Tee (viết tắt là TVA) , Tiếng Anh gọi là VAT Value (viết tắt là VAT), dịch sang tiếng Việt là Thuế giá trị gia tăng. Ra đời tại Pháp, thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới.
MỤC LỤC
I. KHÁI NIỆM VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
1. Khái niệm:
Thuế giá trị gia tăng có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là quốc gia đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng – năm 1954. Thuế giá trị gia tăng trong tiếng Pháp được gọi là: Taxe Sur La Valeur Ajou Tee (viết tắt là TVA) , Tiếng Anh gọi là VAT Value (viết tắt là VAT), dịch sang tiếng Việt là Thuế giá trị gia tăng. Ra đời tại Pháp, thuế giá trị gia tăng đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. Hôm nay, các nước thuộc Liên minh Châu Âu, Châu Phi, Châu Mỹ Latinh và một số nước Châu Á, trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế giá trị gia tăng. Các quốc gia khác cũng đang trong quá trình này. Thuế này đã được nghiên cứu vào thời điểm đó. Tính đến nay đã có khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế giá trị gia tăng.
Ở nước ta, tại kỳ họp thứ 11, Quốc hội khóa IX, Quốc hội nước ta đã thông qua Luật thuế giá trị gia tăng và có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999.
Theo Luật thuế giá trị gia tăng, thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu đánh vào giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông và tiêu dùng. Nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ.
Đây là loại thuế doanh thu đánh vào từng khâu sản xuất và lưu thông hàng hóa, từ nguyên liệu đầu vào đến thành phẩm, cuối cùng là tiêu thụ. Đó là lý do tại sao chúng tôi còn gọi nó là thuế bán hàng với việc khấu trừ thuế đã nộp trong kỳ trước. Thuế giá trị gia tăng tính vào giá bán hàng hóa, dịch vụ và người tiêu dùng phải chịu khi mua hàng hóa, sử dụng dịch vụ.
2. Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong lưu thông hàng hóa:
Luật thuế doanh thu quy định doanh thu tạo ra là cơ sở để thực hiện chế độ thu nộp thuế. Do đó, Nhà nước đánh thuế đối với toàn bộ doanh thu do sản phẩm tạo ra qua mỗi quá trình chuyển đổi từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Nếu sản phẩm, hàng hóa chịu thuế càng qua nhiều khâu thì số thuế Nhà nước thu được cũng tăng lên qua các khâu nên việc áp thuế doanh thu dẫn đến tình trạng đánh trùng doanh thu tính thuế tại công ty. đoạn trước. Điều đó là bất hợp lý, ảnh hưởng tiêu cực đến sản xuất và lưu thông hàng hóa. Với ưu điểm là thuế giá trị gia tăng, Nhà nước chỉ thu thuế giá trị gia tăng của sản phẩm ở từng khâu sản xuất, lưu thông chứ không thu thuế trên toàn bộ doanh thu phát sinh như mô hình. Thuế doanh thu. Nếu không có biến động về tài chính, tiền tệ, sản xuất và lưu thông, giảm lãi suất, yếu kém, suy thoái kinh tế và các nguyên nhân khác thì việc áp dụng thuế giá trị gia tăng thay cho thuế thu sẽ không ảnh hưởng đến giá sản phẩm tiêu dùng, nhưng ngược lại, giá cả hợp lý hơn, chính xác hơn là do tránh được thuế đánh vào thuế.
Theo nghiên cứu và thống kê của Ngân hàng Thế giới (WB) và Quỹ Tiền tệ Quốc tế (IMF), hầu hết các quốc gia, trong đó có Việt Nam, sau khi áp dụng thuế giá trị gia tăng, giá hàng hóa, dịch vụ không thay đổi hoặc chỉ thay đổi một tỷ lệ không đáng kể và trình độ sản xuất của doanh nghiệp, mức độ tiêu dùng của dân cư không giảm hoặc chỉ giảm một tỷ lệ nhỏ trong thời gian đầu, kể cả các trường hợp tăng thuế suất thuế giá trị gia tăng đối với một số mặt hàng trong kỳ điều chỉnh. Như vậy, chúng ta có thể kết luận rằng thuế giá trị gia tăng không phải là yếu tố gây ra lạm phát, gây khó khăn cho sự phát triển của sản xuất và lưu thông hàng hóa, mà ngược lại, việc áp dụng thuế giá trị gia tăng đã góp phần bình ổn giá cả, ngày càng mở rộng lưu thông hàng hóa, thúc đẩy sản xuất phát triển và đẩy mạnh xuất khẩu.
3. Cơ chề hoạt động cuả thuế giá trị gia tăng:
Căn cứ tính thuế giá trị gia tăng là giá trị gia tăng của sản phẩm do cơ sở sản xuất, kinh doanh mới tạo ra chưa chịu thuế. Nói cách khác, cơ sở tính thuế giá trị gia tăng là khoản chênh lệch giữa giá mua và giá bán hàng hóa, dịch vụ. Do đó, cơ chế hoạt động của thuế giá trị gia tăng được quy định như sau:
– Một trong những nguyên tắc cơ bản của thuế giá trị gia tăng là sản phẩm, hàng hóa dù trải qua nhiều hay ít công đoạn từ sản xuất đến tiêu dùng đều phải chịu một loại thuế như nhau.
– Thuế giá trị gia tăng có điểm khác biệt cơ bản so với thuế doanh thu ở chỗ chỉ lần đầu tiên người bán hàng hóa (hoặc dịch vụ) phải nộp thuế giá trị gia tăng đối với toàn bộ doanh thu bán hàng (hoặc cung cấp dịch vụ). Còn người bán (hoặc dịch vụ) ở các công đoạn tiếp theo đối với hàng hoá (hoặc dịch vụ) đó thì chỉ phải nộp thuế GTGT. Nói cách khác, thuế giá trị gia tăng là loại thuế duy nhất được thu theo phân khúc, trong quá trình sản xuất và lưu thông hàng hóa (hoặc dịch vụ) từ khâu đầu tiên đến tay người tiêu dùng, khi một chu trình hoàn chỉnh đã khép lại. thời kỳ kinh tế. Khi kết thúc chu kỳ sản xuất, kinh doanh, cung cấp dịch vụ, tổng số thuế thu được ở từng khâu sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán hàng hóa, dịch vụ cho người tiêu dùng cuối cùng.
– Thuế giá trị gia tăng không bị ảnh hưởng bởi kết quả sản xuất kinh doanh của người nộp thuế, không phải là yếu tố chi phí mà chỉ đơn thuần là một khoản cộng vào giá bán của nhà cung cấp. hàng hóa và dịch vụ.
– Thuế giá trị gia tăng do người tiêu dùng chịu, nhưng không phải do người tiêu dùng trực tiếp chịu mà do người bán sản phẩm (hoặc dịch vụ) nộp thay cho kho bạc, vì tính vào giá bán hàng hóa (hoặc dịch vụ). ) đã bao gồm thuế giá trị gia tăng. Vì qua từng giai đoạn, thuế giá trị gia tăng đã được người bán tính vào giá hàng hóa, dịch vụ nên khoản thuế này được chuyển toàn bộ cho người mua hàng hóa, người sử dụng dịch vụ cuối cùng.
Để áp dụng thuế giá trị gia tăng một cách chính xác, công bằng và hiệu quả, đáp ứng chủ trương “góp phần thúc đẩy sản xuất, khuyến khích phát triển nền kinh tế quốc dân, huy động một phần thu nhập của người dân”. tiêu dùng vào ngân sách nhà nước ”, trước hết cần giải quyết các vấn đề sau:
– Hoạt động sản xuất kinh doanh quy mô lớn và vừa, mua bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ phải thực hiện đầy đủ chế độ hoá đơn chứng từ hợp lệ, tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, xác định doanh thu tính toán. thuế và thuế khấu trừ đối với từng cơ sở kinh doanh.
– Công tác kế toán doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm phải được hướng dẫn đúng đắn để đảm bảo giá thành sản phẩm phản ánh trung thực chi phí thực tế phát sinh. sản xuất sản phẩm lưu thông trên thị trường đến tay người tiêu dùng. Hệ thống bán lẻ (cửa hàng, cửa hiệu, siêu thị) cũng được hướng dẫn bằng chế độ kế toán hợp lệ, thực hiện nghiêm túc và kiểm tra chặt chẽ. Phải xác định rõ chỉ số giá lên xuống trong từng thời kỳ để điều chỉnh giá bán lẻ đảm bảo giá trị gia tăng hợp lý.
– Trình độ của cán bộ quản lý thu thuế phải được nâng cao về hoá đơn, chứng từ, sổ sách kế toán, thông thạo các chế độ quản lý thuế, tính thuế, khấu trừ thuế, hoàn thuế giá trị gia tăng. Hơn nữa, khi áp dụng thuế giá trị gia tăng, vai trò của người thu thuế đồng thời là người nộp thuế (thu hồi) và vai trò của người nộp thuế cũng là người thu thuế (cơ quan thuế khấu trừ hoặc hoàn thuế). lại). Người thu thuế phải tính được số thuế phải thu, số thuế đã khấu trừ đúng, đủ, kịp thời. Về khả năng thì có thể đào tạo, nhưng vấn đề quan trọng nhất là nếu cán bộ thu thuế không đủ trình độ sẽ nảy sinh tình trạng tiêu cực, tức là tính mức khấu trừ, tỷ lệ thu hồi cao hơn mức quy định, làm gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước hoặc khấu trừ không đủ, chậm hoàn thuế gây thiệt hại cho đối tượng chịu thuế trong quá trình sản xuất kinh doanh. Đối với người nộp thuế, tất nhiên, ngoài khả năng tính đủ số thuế còn phải nộp sau khi được khấu trừ, họ còn phải có đủ phẩm chất của một doanh nhân trung thực, biết cân nhắc nộp thuế đầy đủ và đúng hạn. là một nghĩa vụ hợp lý và công bằng.
– Mở rộng địa bàn thanh toán mua bán hàng hóa qua tài khoản ngân hàng, tạo thuận lợi cho việc xác định doanh thu bán hàng, làm cơ sở tính thuế chính xác.
– Ý thức tự giác, tự giác chấp hành pháp luật thuế của các doanh nghiệp từng bước được nâng lên, gắn với việc xử lý nghiêm các hành vi vi phạm pháp luật về thuế.
– Hệ thống pháp luật ngày càng hoàn thiện và từng bước đưa việc thi hành pháp luật đi vào nề nếp, kỷ cương cả về nhận thức tư tưởng và hành động thực tế.
4. Vai trò của thuế giá trị gia tăng trong quản lý nhà nước về kinh tế:
Thuế là công cụ rất quan trọng để Nhà nước thực hiện chức năng quản lý vĩ mô nền kinh tế. Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của nhà nước nên thuế giá trị gia tăng có vai trò hết sức quan trọng và được thể hiện như sau:
Thuế giá trị gia tăng là loại thuế gián thu, được áp dụng rộng rãi đối với mọi tổ chức, cá nhân tiêu thụ hàng hóa, cung ứng dịch vụ nên tạo ra nguồn thu lớn và tương đối ổn định. cho ngân sách nhà nước.
– Thuế tính trên giá bán hàng hóa, dịch vụ nên không cần phải đi sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ của các khoản chi phí, dễ dàng hơn trong việc tổ chức và quản lý doanh thu. thuế trực tiếp.
XEM THÊM TẠI: https://hotelcasanaranja.com/